4.6.1(掌握)建設項目財務內(nèi)部控制的目標與原則
(1)財務內(nèi)部控制的目標
1)財務內(nèi)部控制的一般目標有六項：
?維護財產(chǎn)物資的完整性，防范差錯與舞弊
?保證會計信息的準確性
?保證財務活動的合法性
?保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行
?保證建設項目的經(jīng)濟性效率性和效果性，提高資金使用效益；
?保證國家法律法規(guī)的遵照執(zhí)行。
2)財務內(nèi)部控制的具體目標，還可細化為若干具體控制目標。
?建設項目立項合法、合理：
?實施過程符合規(guī)范
?工程事項的及時記錄：
?正確核算項目成本
?竣工驗收、總結評價：
(2)內(nèi)部控制的原則
?職責分工原則。
?相互牽制原則。
?憑證制度原則。
?核對檢查原則。
?健全性原則。
?成本效益原則。
4.6.2(掌握)建設項目財務內(nèi)部控制的機制
(1)組織控制
?提供建設項目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動框架，
?界定關鍵區(qū)域的權、責，設立決策與監(jiān)管的支持機構，
?關鍵是實行不兼容職務分離，同時也要防止出現(xiàn)權力真空，使每一業(yè)務環(huán)節(jié)都有相應的機構負責。
(2)核算控制
1)每個建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；
同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；
要進行明細分類核算，對所投入的物資和資金等應及時、正確地進行記錄。
2)應當制定建設項目業(yè)務流程，確保工程項目全過程得到有效控制。
3)應當加強對建設項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算
(3)制約監(jiān)督機制
?財務管理在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，使財務的工作接受他人的檢查和制約；
?在縱向關系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。
?需要分離的職責，主要是：授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對。
(4)授權批準機制
4.6.3(掌握)建設項目財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(1)價款支付控制
1)價款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關規(guī)定，按照工程建設進度支付工程價款。
2)價款支付方式。月度預撥，在季度和年度驗工計價。
3)會計核算程序。
4)會計的日?？刂?。財務部門還應及時核對往來賬目，避免出現(xiàn)誤差
5)工程變更的價款支付。完整的書面文件和其他相關資料。會計人員審核。
6)質(zhì)量保證金的留取和支付。
7)建設資金實行?？顚Ｓ?。
?單獨建立專項資金賬戶，保證專項資金來龍去脈清晰；
?資金實行專戶儲存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用；
?落實建設資金監(jiān)管責任人。
(2)竣工決算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工決算編制制度。
3)決算審計制度。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
4)竣工驗收制度。
5)資產(chǎn)移交制度。
6)基建節(jié)余資金的控制